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货币资金监控的特点(财务报表中货币资金项目隐藏的税务风险解析)

日期：2023-05-17

来源：玫瑰财经网

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企业最关心的报表项目就是货币资金了，而税务局在评估、稽查企业是否有偷逃税行为的时候，最有效的方法也是看企业的资金流。因为其他报表项目可以作假进行粉饰，但货币资金是最难作假的，资金流对于税务人员来说是“会说话”的。

如果资产负债表中的货币资金期末余额长期过大，但是结合利润表上发现长期的收入类、利得类项目的发生额却很少的话，这就产生了收入与货币资金长期不匹配的现象了。再核对现金流量表中的经营活动现金流量如果也很大的话，那么就有很大的可能性是企业在收到销售款后长期挂往来，不确认收入，不缴纳或者延迟缴纳税款的情况了。然后再结合当期的税款缴纳情况，经过核查比对，相信税务局就可以出一个风险预警了。

如果货币资金期末余额长期过低，而利润表的收入类项目发生额很大但毛利率却不高，现金流量表中的经营活动现金流量也很小，这也是一种长期不匹配的现象。那么大家试想一下，在货币资金长期不多，而且经营活动现金流也很小的情况下，收入、成本都很高，意味着什么意味着企业销售的时候长期不收钱，采购的时候也长期不付款给供应商，这背后肯定会让人产生一个重大的疑问，这企业，究竟是不是在虚开发票这可是比偷逃税款更高的税务风险啊。

因此，虽然说款项的收付并不必然对应着纳税义务的发生，但货币资金的变动——收入、成本和费用的增减（这里指税法上的收入、成本和费用）——经营活动现金流量的变化，从长期来看应该是基本匹配才符合正常经营逻辑的。所以，我们对财务报表第一个报表项目“货币资金”的税务风险识别，就是根据“货币资金——收入（这里指税法上的收入）——经营活动现金流量”在长期维度上的匹配性进行分析。

我们在识别和评估这项税务风险的时候，不妨为上述三组项目的变动编制一个曲线图，监控一下三组项目的变动在业务或经营环境不发生重大变化的情况下是否能形成一定的匹配规律，对出现异常背离的情况就可以深入核查分析形成异常的原因，这样就能及早发现税务风险，制定相应的解决和应对措施，避免企业出现更大的损失。