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货币资金按分为收支(注册会计师CPA2023审计知识点C12货币资金审计S2重大错报风险)

日期：2023-05-17

来源：玫瑰财经网

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多看看吧，最多选择题。今年大纲这部分做了调整，后期再修改。

一、认定层次的重大错报风险

1.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易。——发生、存在

2.被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险。——准确性、计价和分摊

3.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误。——截止

4.被审计单位可能存在未能按照企业会计准则的规定对货币资金作出恰当披露的风险。——分类

二、注册会计师需要保持警觉的事项或情形

1.被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在的行业常用的结算模式不同；

2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金；

3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销；

4.在没有经营业务的地区开立银行账户或将高额资金存放于其经营和注册地之外的异地；

5.被审计单位资金存放于管理层或员工个人账户，或通过个人账户进行被审计单位交易的资金结算；

6.货币资金收支金额与现金流量表中的经营活动、筹资活动、投资活动的现金流量不匹配，或经营活动现金流量净额与净利润不匹配。

7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表，或提供的银行对账单没有银行印章、交易对方名称或摘要；

8.存在长期或大量银行未达账项；

9.银行存款明细账存在非正常转账。例如,短期内相同金额的一收一付或相同金额的分次转入转出等大额异常交易。

10.存在期末余额为负数的银行账户。

11.受限货币资金占比较高。

12.存款收益金额与存款的规模明显不匹配。

13.针对同一交易对方,在报告期内存在现金和其他结算方式并存的情形。

14.违反货币资金存放和使用规定，如上市公司将募集资金违规用于质押、未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等。

15.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足进出口业务。

16.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证、不配合注册会计师至人民银行或基本户开户行打印《已开立银行结算账户清单》。

17.与实际控制人(或控股股东)、银行(或财务公司)签订集团现金管理账户协议或类似协议。

三、其他需要保持警觉的事项或情形

1.存在没有真实业务支持或与交易不相匹配的大额资金或汇票往来。

2.存在长期挂账的大额预付款项等。

3.存在大量货币资金的情况下仍高额或高息举债。（很多上市公司的问题）

4.付款方全称与销售客户名称不一致、收款方全称与供应商名称不一致。

5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持。

6.银行承兑票据保证金余额与应付票据相应余额比例不合理。

7.存在频繁的票据贴现。

8.实际控制人(或控股股东)频繁进行股权质押(冻结)且累计被质押(冻结)的股权占其持有被审计单位总股本的比例较高。

9.存在大量货币资金的情况下，频繁发生债务违约，或者无法按期支付股利或偿付债务本息。

10.首次公开发行股票(IPO)公司申报期内持续现金分红。

11.工程付款进度或结算周期异常等。

黄色底色：背诵

红色字体：重点记忆

蓝色字体：公式

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